Tableau de concordance
Le présent tableau de concordance recoupe certaines dispositions de la Loi de l'impôt minimum mondial (la « Loi ») proposée avec les documents sources sur lesquels elles sont fondées, étant les dispositions du modèle de règles GloBE, le commentaire GloBE, les instructions administratives concernant le modèle de règles GloBE, la déclaration de renseignements GloBE et le document portant sur les régimes de protection et l'allègement des sanctions, tous approuvés par le Cadre inclusif et publiés par l'OCDE. (Les termes utilisés dans le présent paragraphe et définis dans la Loi s'entendent au sens de la Loi.)
Ce tableau de concordance est destinée uniquement à servir de guide non officiel pour les utilisateurs de la Loi, et non de source de loi ni d'outil d'interprétation. Bien que tout ait été mis en œuvre pour acquérir la précision souhaitée, seule la Loi fait autorité.
Loi de l'impôt minimum mondial |
Règles GloBE, Commentaire GloBE (publié en anglais), Instructions administratives (IA) (publiées en anglais) |
|---|---|
| Partie I – Interprétation et règles d'application | |
| 4(1) (définitions sélectionnées figurant ci-dessous) | Art. 10,1 |
| « accumulation non admise » | Art. 4,4.6. |
| « accumulation non réclamée » | Art. 4,4.7. |
| « année d'ajustement » | Art. 5,4.1. |
| « année de répartition spéciale transitoire » |
Commentaire de l'art. 4,3.2., alinéas 58,1 à 58,7 (IA Fév. 2023, 2,10.) |
| « année d'imposition locale » | Art. 3,2.2. |
| « charge d'impôt non soumise à récupération » | Art. 4,4.5 |
| « compagnie d'assurance mutuelle » | Commentaire de l'art. 7,5, alinéas 91 et 91,1 (IA Fév. 2023, 3,6.) |
| « crédit d'impôt pour report de pertes de remplacement » | Commentaire de l'art. 4,4.1.(e), alinéas 82,1 à 82,4 (IA Fév. 2023, 2,8) |
| « date d'échéance DRG » | Art. 8,1.6. et 9,4.1. |
| « dividendes exclus » | Art. 3,2.1.(b) et Art. 10,1.; Commentaire de l'art. 3,2.1.(b), alinéa 37 et de l'art 10,1. « titre de participation », alinéa 85 (IA Fév. 2023, 2,3.) |
| « DRG » | Art. 8,1.4.; Déclaration d'information GloBE Juill. 2023 (publiée en anglais) |
| « entité constitutive apatride » | Art. 10,3.2.(b) et Art. 10,3.3.(d) |
| « entité fiscalement transparente » | Art. 10,2.1.(a) |
| « entité hybride » | Art. 10,2.5. |
| « entité hybride inverse » | Art. 10,2.1.(b) |
| « entité intermédiaire » | Art. 10,2.1. |
| « filiale d'une coentreprise » | Art. 10,1. « Filiale d'une coentreprise » |
| « fiscalement transparent » | Art. 10,2.2. |
| « fonds propres de catégorie 1 admissibles » | Commentaire de l'art. 3,2.10., alinéa 142 (IA Fév. 2023, 3,3.) |
| « impôt complémentaire minimum national admissible » | Commentaire de l'art. 10,1, alinéas 118,1 à 118,53 (IA Fév. 2023, 5,1); chapitres 4 et 5 IA Juill. 2023 |
| « groupe d'une coentreprise » | Art. 10,1. « groupe d'une coentreprise » |
| « montant de la libération de la dette admissible » | Commentaire de l'art. 3,2.1., alinéas 86,1 à 86,7 (IA Fév. 2023, 2,4) |
| « montant de récupération du report de pertes de remplacement » | Commentaire de l'art. 4,4.1.(e), alinéas 82,1 à 82,4 (IA Fév. 2023, 2,8) |
| « perte cumulée sur cession d'actifs » | Art. 3,2.6. |
| « régime fiscal intégré des sociétés étrangères contrôlées » | Commentaire de l'art. 4,3.2.(c), alinéas 58,1 à 58,7 (IA Fév. 2023, 2,10.) |
| « ristourne » | Art. 7,2. |
| « société mère d'une coentreprise » | Art. 10,1. « coentreprise » |
| « structure fiscalement transparente » | Art. 10,2.3. |
| « sous-groupe à détention minoritaire », alinéa b) | Art. 5,6.2. |
| « transport maritime international » | Art. 3,3.2.; Commentaire de l'art. 3,3.2., alinéa 152 |
| « trafic international » | Art. 3,3.2.; Commentaire de l'art. 3,3.2., alinéa 152 |
| 4(5) | Commentaire de l'art. 10,1, alinéas 23, 39 et 145; Commentaire de l'art. 3,2.1., alinéa 86,6 (IA Fév. 2023, 2,4.) |
| 4(7) | Art. 10,2.4. |
| 5(1) | Art. 10,3.1. |
| 5(2) | Art. 10,3.2. |
| 5(3) | Art. 10,3.3. |
| 5(4) | Commentaire de l'art. 10,3., alinéas 174 et 175 |
| 5(5) | Art. 10,3.6. |
| 6(1) | Art. 10,3.4. |
| 6(2) | Art. 10,3.4.(b)(ii) |
| 6(3) | Art. 10,3.5. |
| 7(1) | Commentaire de l'art. 3,1.2., alinéas 5,1 à 5,6 (IA Juill. 2023); Commentaire - Introduction, alinéas 17,2 et 17,2 (IA Juill. 2023) |
| 7(2) | Commentaire - Introduction, alinéas 20,1 et 20,4 (IA Juill. 2023) |
| 9(1) | Art. 1,1. |
| 9(2) | Art. 1,1. |
| 9(3) | Art. 6,1.1.(a) et (b) |
| 9(4) | Art. 6,1.1.(c) |
| 9(5) | Art. 6,1.2. |
| 9(6) | Art. 6,1.3. |
| 9(7) | Art. 6,1.1.(a) et (b) |
| 10(1) | Art. 1,2.1. |
| 10(2) | Art. 1,2.2. et 1,2.3. |
| 11(1) | Art. 1,3.1. et 1,3.3. |
| 11(2) | Art. 1,3.2. |
| 11(3) | Art. 5,1.3. |
| 12(1) | Art. 1,4.1. |
| 12(2) | Commentaire de l'art. 1,4.1., alinéas 36,1 à 36,4 (IA Fév. 2023, 1,4.) |
| 13(1) | Art. 1,5.1. et 1,5.2.; Commentaire de l'art. 1,5.2., alinéas 43,1, 53 et 54,1 (IA Fév. 2023, 1,5.) |
| 13(2) | Art. 1,5.3. |
| Partie II – Impôt minimum mondial | |
| Section A – Assujettissement | |
| 14(1) | Art. 2,1. |
| 14(2) | Art. 2,1. |
| 14(3) | Art. 2,1. |
| 15(1) | Art. 2,1. |
| 15(2) | Art. 2,2.1. |
| 15(3) | Art. 2,2.2. et 2,2.3. |
| 15(4) | |
| 15(5) | Art. 5,4.2. et 5,4.3. |
| Section B – Calcul du résultat net GloBE | |
| 16 | Art. 3,1.1. |
| Sous-section A – Détermination du résultat net comptable | |
| 17(1)(a) | Art. 3,1.2. et 3,1.3. |
| 17(1)(b) | Art. 3,4.1. et 3,4.3. |
| 17(2) | Art. 3,4.2. |
| 17(3) | Art. 3,4.4. |
| 17(4) | Art. 3,1.2. |
| 17(5) | Commentaire de l'art. 3,1.2, alinéa 9 |
| 17(6) | Art. 3,5. |
| Sous-section B – Ajustements nécessaires pour déterminer le résultat net GloBE | |
| 18(1) | Art. 3,2.1.(a) |
| 18(2) | Commentaire de l'art. 3,1.2, alinéa 4 |
| 18(3) | Art. 3,2.1.(b); Commentaire de l'art. 3,2.1.(b), alinéa 45 (IA Fév. 2023, 3,5.) |
| 18(4) | Art. 3,2.1.(c) |
| 18(5) | Commentaire de l'art. 3,2.1.(b) et 3,2.1.(c), alinéas 36 et 54 (IA Fév. 2023, 3,4.) |
| 18(6) | Commentaire de l'art. 3,2.1.(c), alinéas 57,1 à 57,4 (IA Fév. 2023, 2,2.) |
| 18(7) | Commentaire de l'art. 3,2.1.(c), alinéas 57,1 à 57,2 (IA Fév. 2023, 2,9.) |
| 18(8) | Art. 3,2.1.(d) |
| 18(9) | Art. 3,2.1.(f) |
| 18(10) | Art. 3,2.1.(g) |
| 18(11) | Art. 3,2.1.(h) |
| 18(12) | Art. 3,2.1.(i); Commentaire de l'art. 3,2.1.(i), alinéas 85 à 86,1 (IA Fév. 2023, 2,5.) |
| 18(13) | Art. 3,2.3. |
| 18(14) | Art. 3,2.3. |
| 18(15) | Art. 3,2.4. |
| 18(16) | Art. 3,2.7. |
| 18(17) | Art. 3,2.9. |
| 18(18) | Art. 3,2.10.; Commentaire de l'art. 3,2.10., alinéa 142 (IA Fév. 2023, 3,3.) |
| 18(19) | Art. 3,2.2. |
| 18(20) | Art. 3,2.5. |
| 18(21) | Art. 3,2.6. |
| 18(22) | Art. 3,2.8. |
| 18(23) | Commentaire de l'art. 3,2.1., alinéas 86,1 à 86,7 (IA Fév. 2023, 2,4.) |
| 18(24) | Art. 3,4.5. |
| Sous-section C – Exclusion du résultat net de transport maritime international | |
| 19(1) | Art. 3,3.1. |
| 19(2) | Art. 3,3. |
| 19(3) | Art. 3,3.2. et 3,3.5. |
| 19(4) | Art. 3,3.2. |
| 19(5) | Art. 3,3.5. |
| 19(6) | Art. 3,3.2. et 3,3.6. |
| 19(7) | Art. 3,3.4. |
| 19(8) | Art. 3,3.3. et 3,3.5. |
| 19(9) | Art. 3,3.3. |
| 19(10) | Art. 3,3.5. |
| 19(11) | Art. 3,3.3. et 3,3.6. |
| Sous-section D – Entités mères ultimes assujetti aux régimes de la transparence fiscale ou des dividendes déductible | |
| 20(1) | Art. 7,1.1. |
| 20(2) | Commentaire de l'art. 7,1.1, alinéa 20 et de l'art. 7,2.1, alinéa 44 |
| 20(3) | Art. 7,1.2. |
| 20(4) | Art. 7,1.4. |
| 21(1) | Art. 7,2.1. |
| 21(2) | Art. 7,2.2. |
| 21(3) | Art. 7,2.3. |
| 21(4) | Art. 7,2.4. |
| Section C – Calcul des impôts concernés ajustés | |
| Sous-section A – Impôts concernés ajustés | |
| 22(1) | Art. 4,1.1. |
| 22(2) | Art. 4,1.2. |
| 22(3) | Art. 4,1.3. |
| 22(4) | Art. 7,1.3. et 7,2.2. |
| 22(5) | Art. 4,1.4. |
| 23(1) | Art. 4,2.1. |
| 23(2) | Art. 4,2.2. |
| Sous-section B – Attribution des impôts concernés | |
| 24(1) | Art. 4,3.2.(a) |
| 24(2)(a) | Commentaire de l'art. 4,3.4., alinéa 66 |
| 24(2)(b) | Art. 4,3.4. |
| 24(3) | Art. 4,3.2.(b) |
| 24(4)(a) | Art. 4,3.2.(c) |
| 24(4)(b) | Commentaire de l'art. 4,3.2.(c), alinéas 58,1 à 58,7 (IA Fév. 2023, 2,10.) |
| 24(4)(c) | Art. 4,3.3. |
| 24(5)(a) | Art. 4,3.2.(d) |
| 24(5)(b) | Art. 4,3.3. |
| 24(6) | Art. 4,3.2.(e) |
| Sous-section C – Montant total du rajustement de l'impôt différé | |
| 25(1) | Art. 4,4.1. |
| 25(1), élément A | Art. 4,4.1. |
| 25(1), élément B | Art. 4,4.2.(a) et (b) |
| 25(1), élément C | Art. 4,4.2.(c) et 4,4.3. |
| 25(2) | Art. 4,4.2. |
| 25(3) | Commentaire de l'art. 4,4.1.(e), alinéas 82,1, 82,3 et 82,4 (IA Fév. 2023, 2,8.) |
| 25(4) | Commentaire de l'art. 4,4.1.(e), alinéas 82,3 et 82,4 (IA Fév. 2023, 2,8.) |
| 25(5) | Art. 4,4.3. |
| 25(6) | Art. 4,4.4. |
| Sous-section D – Choix relatif à une perte GloBE | |
| 26 | Art. 4,5. |
| 26(a) | Art. 4,5.4. |
| 26(b) | Art. 4,5.1. |
| 26(c) | Art. 4,5.2. et 4,5.3. |
| 26(d) | Art. 4,5.6. |
| Sous-section E – Ajustements postérieurs à la déclaration et changements de taux d'imposition | |
| 27(1) | Art. 4,6.1. |
| 27(2) | Art. 4,6.2. |
| 27(3) | Art. 4,6.3. |
| 27(4) | Art. 4,6.4. |
| Sous-section F – Avantages fiscaux intermédiaires admissibles | |
| 28 | Commentaire de l'art. 3,2.1.(c), alinéas 57,4 à 57,8 (IA Fév. 2023, 2,9.) |
| Section D – Calcul du taux effectif d'imposition et du montant complémentaire | |
| Sous-section A – Taux effectif d'imposition | |
| 29(1) | Art. 5,1.1. |
| 29(2) | Art. 5,1.2. |
| 29(3) | Art. 5,1.1. |
| 29(4) | Commentaire de l'art. 5,2.1., alinéas 15,1 à 15,5 (IA Fév. 2023, 2,7.); Commentaire de l'art. 4,1.5., alinéas 21,1 à 21,8 (IA Fév. 2023, 2,7.) |
| Sous-section B – Montant complémentaire d'une entité constitutive type | |
| 30(1) | Art. 5,2.4.; Art. 10,1. |
| 30(2) | Art. 5,2.3. |
| 30(3) | Art. 5,2.1. |
| 30(4) | Art. 5,2.2. |
| 30(5) | Art. 5,2.5. |
| 31(1) | Art. 5,4.1.; Art. 10,1. « Impôt complémentaire additionnel courant » |
| 31(2) | Art. 5,4.3.; Art. 10,1. « Impôt complémentaire additionnel courant » |
| 31(3) | Art. 5,4.3. |
| 31(4) | Art. 4,1.5. |
| 31(5) | Commentaire de l'art. 4,1.5., alinéas 21,1 à 21,8 (IA Fév. 2023, 2,7.) |
| Sous-section C – Exclusion de revenus fondée sur la substance | |
| 32(1) | Art. 5,3.2.; Commentaire de l'art. 5,3.1., alinéa 29,1 (IA Juill. 2023) |
| 32(2) | Art. 5,3.3.; Art. 10,1. « Frais de personnel éligible » |
| 32(3) | Art. 5,3.3. |
| 32(4) | Commentaire de l'art. 5,3.3., alinéas 33 et 33,1 (IA Juill. 2023) |
| 32(5) | Art. 5,3.7. |
| 32(6) | Commentaire de l'art. 5,3.3., alinéa 36,1 (IA Juill. 2023) |
| 32(7) | Art. 10,1. « Employés éligibles » |
| 32(8) | Art. 5,3.4. |
| 32(9) | Art. 5,3.6. |
| 32(10) | Art. 5,3.7. |
| 32(11) | Commentaire de l'art. 5,3.4., alinéa 48,1 (IA Juill. 2023) |
| 32(12) | Art. 5,3.4.; Commentaire de l'art. 5,3.4., alinéas 43 à 43,1.7. (IA Juill. 2023) |
| 32(13) | Art. 5,3.4. et 5,3.5.; Commentaire de l'art. 5,3.3., alinéas 38 et 38,1 (IA Juill. 2023); Commentaire de l'art. 5,3.5., alinéa 50,1. (IA Juill. 2023); Commentaire de l'art. 5,3.4., alinéas 43 à 43,1.7 (IA Juill. 2023) |
| 32(14) | Art. 5,3.1. |
| Sous-section D – Exclusion de minimis de juridiction | |
| 33(1) | Art. 5,5.1., 5,5.2. et 5,5.4. |
| 33(2) | Art. 5,5.3. |
| 33(3) | Art. 5,5.3. |
| 33(4) | Art. 5,5.3. |
| Sous-section E – Montant complémentaire d'une entité constitutive à détention minoritaire | |
| 34(1) | Art. 5,6.1. |
| 34(2) | Art. 5,6.1. |
| 34(3) | Art. 5,6.1. |
| Sous-section F – Montant complémentaire d'une entité de coentreprise | |
| 35(1) | Art. 6,4.1.(a) |
| 35(2) | Art. 6,4.1.(b) |
| 35(3) | Art. 6,4.1.(b) |
| Sous-section G – Montant complémentaire d'une entité d'investissement | |
| 36(1) | Art. 7,4.1., 7,4.3. et 7,4.4. |
| 36(2) | Art. 7,4.2., 7,4.5. et 7,4.6. |
| 36(3) | Art. 7,4.2., 7,4.5. et 7,4.6. |
| Sous-section H – Régime admissible d'impôt sur les distributions | |
| 37(1) | Art. 7,3.1., 7,3.3. et 7,3.6. |
| 37(2) | Art. 7,3.2. |
| 37(3) | Art. 7,3.4. |
| 37(4) | Art. 7,3.5. |
| 37(5) | Art. 7,3.7. |
| 37(6) | Art. 7,3.8. |
| Section E – Réorganisations et transferts d'actifs | |
| 38(1) | Art. 6,2.1. |
| 38(2) | Art. 6,2.2. |
| 39(1) | Art. 6,3.1. |
| 39(2) | Art. 6,3.2. et 6,3.3. |
| 39(3) | Art. 6,3.4. |
| Section F – Groupes d'EMN à entités mères multiples | |
| 40(1) | Art. 6,5.1. |
| 40(2) | Art. 6,5.1.(b) |
| Section G – Choix relatives aux entités d'investissement | |
| Sous-section A – Choix relatif à la transparence fiscale | |
| 41(1) | Commentaire de l'art. 7,5., alinéas 91 et 91,1 (IA Fév. 2023, 3,6.) |
| 41(2) | Art. 7,5.1. |
| 41(3) | Art. 7,5.2. |
| Sous-section B – Option de la méthode de distribution imposable | |
| 42(1) | Art. 7,6.2., 7,6.5.(d) et 7,6.6; et Commentaire de l'art. 7,6, alinéa 99 ((IA Fév. 2023, 3,1.) |
| 42(2) | Art. 7,6.3. et 7,6.4. |
| 42(3) | Art. 7,6.1. |
| 42(4) | Art. 7,6.5.(a) et (b) |
| 42(5) | Art. 7,6.5.(c) |
| Section H – Régimes de protection et simplifications | |
| Sous-section A – Régime de protection permanente | |
| 43 | Art. 8,2.; Art. 10,1. « Régime de protection GloBE »; IA Juill. 2023, chapitre 5 |
| Sous-section B – Régime de protection transitoire | |
| 44 | Art. 8,2.; Art. 10,1. « Régime de protection GloBE »; IA sur régimes de protection et l'allègement des sanctions (Déc. 2022 – publiées en anglais), chapitre 1 |
| Sous-section C – Simplifications | |
| 45 | IA sur régimes de protection et l'allègement des sanctions (Déc. 2022 – publiées en anglais), chapitre 2 |
| Section I – Règles transitoires | |
| Sous-section A – Attributs fiscaux sur transition | |
| 46(1) | Art. 9,1.1. |
| 46(2) | Art. 9,1.2. |
| 46(3) | Art. 9,1.1. |
| 46(4) | Art. 9,1.3. |
| 46(5) | Art. 9,1.3.; Commentaire de l'art. 9,1.3., alinéas 10,8 et 10,9 (IA Fév. 2023, 4,3.) |
| 46(6) | Commentaire de l'art. 9,1.3., alinéas 10,3 à 10,7 (IA Fév. 2023, 4,3.) |
| 46(7) | Commentaire de l'art. 9,1.3., alinéa 10,4 (IA Fév. 2023, 4,3) |
| 46(8) | Commentaire de l'art. 9,1.3., alinéa 10,8 (IA Fév. 2023, 4,3.) |
| 46(9) | Commentaire de l'art. 9,1.3., alinéa 10,10 (IA Fév. 2023, 4,3.) |
| Sous-section B – Allègement transitoire pour l'exclusion de bénéfices fondée sur la substance | |
| 47(1) | Art. 9,2. |
| 47(2) | Art. 9,2. |
| Partie IV – Impôt minimum complémentaire national | |
| 48 | Commentaire de l'art. 10,1, alinéas 118,1 à 118,53 (IA Fév. 2023, 5,1); IA Juill. 2023, chapitres 4 et 5 |
| 49 | Commentaire de l'art. 10,1, alinéas 118,9 et 118,13 (IA Fév. 2023, 5,1) et alinéas 118,10 à 118,12 (IA Juill. 2023) |
| 50(1) | Commentaire de l'art. 10,1, alinéas 118,33 à 118,39 (IA Fév. 2023, 5,1) et alinéas 118,30 et 118,33,1 (IA Juill. 2023) |
| 50(2) | Commentaire de l'art. 10,1., alinéas 118,7 et 118,8 (IA Fév. 2023, 5,1.) et alinéa 118,8 (IA Juill. 2023) |
| 51(1) | |
| « année de la phase de démarrage des activités internationales » | Art. 9,3.2. |
| « juridiction de référence » | Art. 10,1. |
| « valeur nette comptable » | Art. 9,3.3. |
| 51(2) | Art. 10,1. « Actifs corporels » |
| 51(3) | Commentaire de l'art. 10,1, alinéa 118,51 (IA Juill. 2023) |
| Partie VI – Dispositions générales, application et exécution | |
| 53(1) | |
| « accord admissible entre autorités compétentes » | Art. 10,1 |
| « entité déclarante désignée » | Art. 10,1. |
| « entité locale désignée » | Art. 10,1. |
| 59(1) | Art. 8,1.1. et 8,1.2. |
| 59(2) | Art. 8,1.1. |
| 59(3) | Art. 8,1.3. |
| 59(4) | Art. 8,1.4., 8,1.5. et 8,1.7.; Déclaration d'information GloBE (Juill. 2023 – publiée en anglais) |
| 65 | Commentaire de l'art. 10,1, alinéa 118,12 (IA Juill. 2023) |
| 97(1) | Art. 8,1.8. |
| 97(2) | IA sur les régimes de protection et l'allègement des sanctions (Déc. 2022 – publiées en anglais), chapitre 3 |
| 121 | Art. 8,1.8. |
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